甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。甲公司2021年12月5日向乙公司销售商品一批，不含税价款100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20（计算现金折扣时，不考虑增值税），该批商品的成本为80万元，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。乙公司于12月13日支付了上述款项，则甲公司下列处理中不正确的是（　　）。

A

确认主营业务收入金额为100万元

B

确认增值税销项税额为12.35万元

C

确认主营业务成本为80万元

D

甲公司实际收回价款为105.45万元

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：根据题目，甲公司向乙公司销售商品一批，不含税价款为100万元，由于成批购买，甲公司给予乙公司5%的商业折扣，并且规定了现金折扣的条件为2/10，N/20。商业折扣是销售时直接从售价中扣除的折扣，所以确认主营业务收入时，需要先扣除商业折扣。而现金折扣是客户在付款时享受的折扣，是在收到款项时冲减收入，所以在确认主营业务收入时，不需要考虑现金折扣。所以，甲公司实现销售时应确认的主营业务收入＝100×（1－5%）＝95万元。题目中给出的计算方式不正确，所以选项A处理错误。选项B确认增值税销项税额为12.35万元，这是正确的。增值税销项税额＝不含税价款×增值税税率，题目中不含税价款为95万元，增值税税率为13%，所以增值税销项税额＝95×13%＝12.35万元。选项C确认主营业务成本为80万元，这是正确的。主营业务成本是指销售商品的成本，题目中该批商品的成本为80万元，所以主营业务成本为80万元。选项D甲公司实际收回价款为105.45万元，这是正确的。甲公司实际收回的价款等于主营业务收入加上增值税销项税额，即95＋12.35＝107.35万元。由于乙公司是在10天后付款，没有享受2%的现金折扣，所以实际收到的价款就是107.35万元。但题目中给出的计算方式是考虑现金折扣后的金额，所以实际收到的价款应为105.45万元。虽然计算方式有误，但结果正确。

答案：

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