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单选题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2X20年5月31日购入待安装的生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款为800万元，增值税税额为104万元，款项均尚未支付。安装工程于6月1日开工，领用自产产品一批，该批产品（适用的增值税税率为13%）的成本为40万元，计税价格50万元、支付工程人员咨询费及服务费55万元、支付应予以资本化的其他相关费用5万元，安装工程于2X20年10月31日完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为24万元，甲企业采用双倍余额递减法计提折旧，则2X21年度，该项固定资产的折旧额为（　　）万元。

A

360

B

336

C

327.04

D

324

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答案：

B

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查固定资产的初始计量和折旧计算。首先，确定固定资产的初始入账价值。固定资产的初始入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。甲企业领用自产产品用于安装生产设备，按照税法规定，领用自产产品用于建造动产，不视同销售，且自产产品相关的增值税进项税额可以继续抵扣，无需转出。因此，固定资产的初始入账价值为800万元（购买价款）加上40万元（领用产品成本）加上55万元（安装费）加上5万元（其他费用），合计900万元。其次，计算固定资产的折旧。该设备于2X20年10月31日完成并交付使用，固定资产取得当月不计提折旧，因此本年合计计提折旧期间为2个月。采用双倍余额递减法计算折旧，年折旧率为2÷5×100%＝40%。第一个折旧年度（2X20年11月1日~2X21年10月31日），月折旧额为900×40%÷12＝30万元；第二个折旧年度（2X21年11月1日~2X22年10月31日），月折旧额为（900－30×12）×40%÷12＝18万元。因此，2X21年合计折旧金额为30×10（前10个月）加上18×2（后2个月），合计336万元。所以，2X21年度，该项固定资产的折旧额为336万元，选项B正确。
创作类型：
原创

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