刷题刷出新高度，偷偷领先！偷偷领先！偷偷领先！ 关注我们，悄悄成为最优秀的自己！

多选题

甲公司和乙公司同属一个企业集团，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2X21年6月1日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，售价为800万元，成本为600万元，增值税税额为104万元，双方以银行存款结算完毕。甲公司购入后将其作为管理用固定资产，购入当月即投入使用，折旧期限为10年，无残值，采用直线法计提折旧（折旧政策与税法规定一致）。甲、乙公司适用的企业所得税税率均为25％。则针对该项交易在2X21年应做的抵销分录有（    ）。

A

借：营业收入                            800

       贷：营业成本                            600   

              固定资产——原价              200

B

借：固定资产——累计折旧       10   

       贷：管理费用                             10

C

借：递延所得税资产             47.5

       贷：所得税费用                      47.5

D

借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金     904

       贷：销售商品、提供劳务收到的现金                                       904

使用微信搜索喵呜刷题，轻松应对考试！

答案：

ABCD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业集团内部交易在合并财务报表中的抵销处理。首先，对于企业集团内部的销售，从整个集团的角度来看，并没有实现真正的销售，因为产品仍然在集团内部流转。因此，在编制合并财务报表时，需要抵销内部的销售。选项A中，借方的“营业收入”和贷方的“营业成本”反映了乙公司将产品销售给甲公司的交易。但是，站在整个集团的角度，这并非真正的销售，因此，需要抵销这部分交易。同时，由于甲公司将设备作为固定资产，因此贷方还需要借记“固定资产——原价”，金额为售价与成本的差额，即200万元。选项B中，由于甲公司购入设备当月即投入使用，因此，需要计提折旧。由于折旧政策与税法规定一致，所以，在合并财务报表中，也需要抵销这部分折旧。借方的“固定资产——累计折旧”和贷方的“管理费用”反映了甲公司计提的折旧，金额应为（800-600）/10/12×6=10万元。选项C中，由于固定资产账面价值（200万元）与计税基础（190万元）存在差异，导致暂时性差异的产生。因此，需要确认递延所得税资产，金额为（200-10）×25%=47.5万元。选项D中，从整个集团的角度来看，甲公司支付给乙公司的款项并非真正的现金流出，因此，在合并现金流量表中，需要抵销这部分现金流量。借方的“购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金”和贷方的“销售商品、提供劳务收到的现金”均为904万元，这是因为甲公司支付给乙公司的款项中包含了增值税税额。综上所述，选项A、B、C和D都是正确的。
创作类型：
原创

本文链接：甲公司和乙公司同属一个企业集团，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2X21年6月1日，

版权声明：本站点所有文章除特别声明外，均采用 CC BY-NC-SA 4.0 许可协议。转载请注明文章出处。

让学习像火箭一样快速，微信扫码，获取考试解析、体验刷题服务，开启你的学习加速器！

分享考题
share