A公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，按照净利润的10％提取法定盈余公积。2X20年度财务报告的批准对外报出日为2X21年4月10 日，所得税的汇算清缴工作于2X21年4月30日完成。A 公司2X21年1 月1日至2X21年4月10日之间发生了下列事项：

      （1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成公司某生产车间的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为6 000万元，预计使用年限均为5年（与税法规定相同），自2X18年12月投入使用，按双倍余额递减法（与税法规定相同）计提折旧，预计净残值率为10％（与税法规定相同），未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同意给予1 200万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由A公司承担。假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。

      （2）1月31日，注册会计师在审计时发现上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出——资本化支出”的余额80万元在2X20年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％进行摊销。

Emily老师：

       调整事项与非调整事项最显著的区别是前者所表明的状况在资产负债表日已经存在，而后者不具备这个特点。非调整事项不需要编制调整分录，只需要在财务报表附注中披露。税法允许调整应纳税所得额，若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度应交所得税和所得税费用。

       【提个醒】固定资产清理完成后产生的清理净损益，依据固定资产处置方式的不同，分别使用不同的处理方法：

        ①因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

        ②因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。