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多选题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　　）。

A

纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税

B

纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税

C

纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税

D

纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税

E

通过招标方式取得的建设用地，自批准征用之日起满1年时开始纳税

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答案：

ABD

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查城镇土地使用税纳税义务发生时间。选项A、B，根据《城镇土地使用税暂行条例》第九条规定：“纳税人新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：（一）征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税”。同时，《国家税务总局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（国税发〔2008〕127号）第三条规定：“关于土地使用税纳税义务截止时间的确定。纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其有关房产、土地的权利状态发生变化的时间为纳税义务终止时间。纳税人依法以转让、继承、赠与等方式取得房产税或城镇土地使用税税源，产权已经发生转移的，其纳税义务的发生时间为取得产权时。纳税人以出租、出借等方式，将土地、房屋交由他人使用的，其纳税义务的发生时间为交付出租、出借财产次月”。因此，纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。所以，选项A“纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起纳税”、选项B“纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起纳税”的表述均正确。选项C，根据《城镇土地使用税暂行条例》第四条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。同时，《国家税务总局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（国税发〔2008〕127号）第一条规定：“关于取得土地使用权的截止时间确定问题。纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，且土地交付时间早于合同约定的交付时间，由受让方从合同约定的交付时间次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税”。由此可知，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始纳税，并非自批准征用之次月起纳税。因此，选项C“纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起纳税”的表述错误。选项D，根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。同时，《国家税务总局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（国税发〔2008〕127号）第一条规定：“关于取得土地使用权的截止时间确定问题。纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，且土地交付时间早于合同约定的交付时间，由受让方从合同约定的交付时间次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税”。因此，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。所以，选项D“纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税”的表述正确。选项E，根据《城镇土地使用税暂行条例》第四条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。同时，《国家税务总局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（国税发〔2008〕127号）第一条规定：“关于取得土地使用权的截止时间确定问题。纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，且土地交付时间早于合同约定的交付时间，由受让方从合同约定的交付时间次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税”。由此可知，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定，从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。因此，选项E“通过招标方式取得的建设用地，自批准征用之日起满1年时开始纳税”的表述错误。
创作类型：
原创

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