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多选题

关于城镇土地使用税纳税人的认定，下列表述不正确的有（　　）。

A

土地使用权未确定的，暂无纳税人

B

土地使用权共有的，共有各方为纳税人

C

免税单位将土地无偿提供给纳税单位的，免税单位为纳税人

D

土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人

E

增值税小规模纳税人不属于城镇土地使用税的纳税人

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答案：

ACE

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查城镇土地使用税纳税人的认定。选项A，根据《城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：“土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定计算缴纳。前款所称实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。尚未测定面积的，以纳税人据实申报的土地面积为依据。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报用地面积并据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整”。因此，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税，而不是暂无纳税人。所以，选项A表述错误。选项B，根据《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。因此，土地使用权共有的，共有各方为纳税人。所以，选项B表述正确。选项C，根据《城镇土地使用税暂行条例》第六条规定：“下列土地免缴土地使用税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地”。同时，《国家税务总局关于城镇土地使用税有关问题的通知》（国税发〔2008〕128号）第三条规定：“关于土地使用权共有的问题。土地使用权共有的，共有各方对共有土地的实际使用连续不断的，应依法计算应缴纳的城镇土地使用税税额，由共有各方分别纳税，并按各自占用的土地面积确定其应缴税额”。据此，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应缴纳城镇土地使用税，而非免税单位为纳税人。所以，选项C表述错误。选项D，根据《城镇土地使用税暂行条例》第三条规定：“土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳土地使用税”。因此，土地使用权权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人。所以，选项D表述正确。选项E，根据《城镇土地使用税暂行条例》第一条规定：“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税”。由此可知，小规模纳税人属于城镇土地使用税的纳税人。此外，根据《财政部、税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部、税务总局公告2022年第10号）第一条规定：“由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加”。因此，小规模纳税人属于城镇土地使用税的纳税人，但省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税等“六税两费”。所以，选项E表述错误。
创作类型：
原创

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