单选题

中国居民程某为天使投资人，2020年收支情况如下：

（1）8月13日，以每股11.5元转让初创科技型甲股份有限公司股份100万股，该股份是2018年1月1日以现金500万取得，每股成本2.5元。

（2）9月5日，取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。

（3）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。合伙企业当年实现经营所得800万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。

（4）开办境外个人独资企业，当年按我国税法确定的境外所得48.91万元。已在境外缴纳个人所得税2.76万元。

（5）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。

（6）程某每月按照标准缴纳“三险一金”4400元，无其他扣除项目。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

程某取得境内外经营所得的应纳税所得额是（　　）万元。

61.34

69.24

90.24

82.34

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答案：

解析：

【喵呜刷题小喵解析】根据题目信息，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额计算如下：

（1）取得甲公司转增股本80万元，其中来源于股权溢价发行形成的资本公积50万元、未分配利润30万元。
资本公积转增股本不需要缴纳个人所得税，所以这部分不计入应纳税所得额。未分配利润转增股本需要缴纳个人所得税，即30万元计入应纳税所得额。

（2）其持股10%的境内合伙企业分回经营所得50万元。合伙企业当年实现经营所得800万元，合伙协议约定按投资份额进行分配。
按照合伙协议约定，程某从合伙企业分回的经营所得为800万元×10%=80万元。程某取得的合伙企业分回经营所得为50万元，低于按份额分回的所得，因此全部计入应纳税所得额。

（3）通过某市教育局向农村义务教育捐赠300万元，选择在股份转让所得中扣除。通过某民政部门捐赠现金52万元用于抗洪救灾，在选择的经营所得中扣除。
捐赠扣除有上限，股份转让所得为（11.5-2.5）×100=900万元，捐赠扣除上限为900万元×15%=135万元，程某捐赠300万元，只能在股份转让所得中扣除135万元，剩余165万元计入应纳税所得额。
经营所得为50万元，捐赠扣除上限为50万元×30%=15万元，程某捐赠52万元，只能在经营所得中扣除15万元，剩余37万元计入应纳税所得额。

（4）每月按照标准缴纳“三险一金”4400元，无其他扣除项目。
“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除，每月扣除金额为4400元，每年扣除金额为4400×12=52800元。

因此，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额=30+50+165+37-52800/12=82.34万元。

所以，程某取得境内外经营所得的应纳税所得额是82.34万元，选项D正确。

创作类型：

原创

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