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单选题

境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元，专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人，假定该专利许可费的市场公允价值为100万元，税收协定的限制税率为5%。该境外公司取得上述收入应向我国缴纳企业所得税（　　）万元。（以上金额均不含增值税。）

A

12.5

B

15

C

10

D

20

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答案：

D

解析：

【喵呜刷题小喵解析】：本题考查企业所得税的计算。首先，根据题目，境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元，专利指导服务费50万元，境外公司为税收协定受益所有人。由于境外公司为受益所有人，所以我们需要考虑税收协定的限制税率。其次，根据规定，在转让或许可专有技术使用权过程中，如果技术许可方派人员为该项技术的应用提供有关支持、指导等服务，并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费。因此，本题中的特许权使用费为200万元（专利许可费）+50万元（专利指导服务费）=250万元。再次，由于支付特许权使用费的人与受益所有人之间或他们与其他人之间的特殊关系，就有关使用、权利或情报支付的特许权使用费数额超出支付人与受益所有人没有上述关系所能同意的数额时，特许权使用费条款规定的限制税率应仅适用于后来提及的数额；支付额中超过按市场公允价格计算所应支付数额的部分不享受协定的优惠，应按各缔约国的法律征税。题目中明确给出，专利许可费的市场公允价值为100万元，所以超过100万元的部分不得享受协定的优惠。最后，该境外公司应向我国缴纳企业所得税为（250-100）×10%（超过市场公允价值的部分）+100×5%（市场公允价值的部分）=20万元。综上，境外公司应缴纳企业所得税为20万元，选项D正确。
创作类型：
原创

本文链接：境内某居民公司向境外公司（关联企业）支付专利许可费200万元，专利指导服务费50万元，境外公司为税收

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