李某于2018年底承包甲公司，不改变企业性质，协议约定李某每年向甲公司缴纳400万承包费后，经营成果归李某所有，李某当年无其他所得。甲公司适用企业所得税税率25%，假设2019年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：

（1）甲公司会计利润667.5万元，其中含国债利息收入10万元、从非上市居民企业分回的投资收益40万元。

（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出300万元，系非广告性赞助支出。

（3）甲公司以前年度亏损50万元可以弥补。

（4）员工王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。另外王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

2019年2月，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是（　　）元。

A

261

B

522

C

1410

D

6661

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答案：

A

解析：

【喵呜刷题小喵解析】

本题考查个人所得税的计算。

根据《个人所得税法》第二条：“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。”以及《个人所得税法实施条例》第六条：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”，以及《关于工资薪金所得计算个人所得税时合理减除费用有关问题的通知》：“为合理解决个人所得税有关政策执行中遇到的问题，经请示国务院同意，现就纳税人2019年1月1日以后取得全年一次性奖金，计算缴纳个人所得税时，如何确定适用税率和速算扣除数等问题通知如下：一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。二、居民个人取得全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。”以及《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》：“一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和上市公司股权激励单独适用全年一次性奖金政策问题，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。二、居民个人取得全年一次性奖金，可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择单独计算纳税，请纳税人自行确认并享受一次税收优惠。三、本通知所称全年一次性奖金，是指机关、团体、企业、事业单位等单位在年底向个人发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。四、本通知自2019年1月1日起执行。对部分中新（重庆）战略性互联互通示范项目人员等已依法享受个人所得税优惠政策的，按有关法律法规的规定执行。”以及《关于非居民个人工资薪金所得计税方法问题的公告》：“一、非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，依照本公告所附按月换算后的非居民个人月度税率表（以下简称月度税率表）计算应纳税额。二、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内，向其中一处任职、受雇单位所在地的主管税务机关申报纳税；有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地的主管税务机关申报纳税；无任职、受雇单位的，向其中一处实际取得所得的所在地主管税务机关申报纳税。三、非居民个人在取得来源于中国境内的工资、薪金所得时，应当根据本公告规定的税率表（以下简称税率表，见附件）和按月换算后的非居民个人月度税率表计算应纳税额，不再依照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定计算应纳税额。四、非居民个人在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报纳税；在中国境内无任职、受雇单位的，向其中国境内取得所得所在地主管税务机关申报纳税；在中国境内有多处任职、受雇单位的，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关申报纳税。五、本公告自2019年1月1日起施行。”，本题中，王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元，因此，王某每月应纳税额＝（18000－2800－1500－5000）×20%－1020＝1410元。王某2019年2月应从其他单位取得劳务报酬收入35000元，劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，因此，劳务报酬所得应纳税额＝35000×（1－20%）×20%＝5600元。王某2019年2月应纳税额＝1410＋5600＝7010元，由于王某2019年2月应纳税额超过7000元，因此，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是7000×20%＝1400元，不足7000元的部分，下月预扣预缴时补扣。因此，甲公司应预扣预缴王某的个人所得税是1400元，选项A正确。